营改增后,增值税留抵税额明细科目反映什么内容
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发布时间：2024-10-21 04:27
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时间：2024-11-14 09:24
应交税费下*的明细科目小结二级科目：应交*、未交*、*检查调整。
（一）应交*：（9个）借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交*。
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交*。
1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方；退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。
2、已交税金；用于当月缴纳本月*预交时分录：
借：应交税费-应交*（已交税金）
贷：银行存款。
3、减免税款：直接减免的*时：
分录：
借：应交税费-应交*（减免税款）
贷：营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。
分录：
借：应交税费-应交*（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交*（出口退税）
5、转出未交*：月终转出应缴未缴的*。
分录：
借：应交税费-应交*（转出未交*）
贷：应交税费-未交*。
6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。
7、出口退税：出口货物退回的*用蓝字，发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借：其他应收款-应收出口退税款—* 应交税费—应交*（出口抵减内销产品就纳税额）
贷：应交税费—就交*（出口退税）
8、进项税额转出：
（1）货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：
借：待处理财产损溢 在产品、产成品、原材料等 应交税费-应交*（进项税额转出）
（2）出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录：
借：主营业务成本 贷：应交税费—应交*（进项税额转出）
（3）、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。
9、转出多交*：
借：应交税费—未交* 贷：应交税费—应交*（转出多交*）
（二）、未交*：未终进转入的应缴未缴*额；按征收率计算出的应纳税款；转入多缴的*。
月终，转入应缴未缴*分录：
借：应交税费—应交*（转出未交*）
贷：应交税费—未交*月终，转入多缴的*时分录：
借：应交税费—未交* 贷：应交税费—应交*（转出多交*）
纳税人既欠缴*，又有*留抵税额的：
1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，庆以期末留抵税额抵减*欠税。
2、纳税人用进项留抵税额抵减*欠税时，会计处理：
（1）、*欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额抵税额红字：
分录：
借：应交税费—应交*（进项税额） （红字）
贷：应交税费—未交*（2）、若*欠税税额小于期末留抵税额，按*欠税税额红字做上述相同分录。
（三）、*检查调整：税务机关对其检查时使用。
借方记：检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。
贷方记：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。调整过程中与*有关的账户用“应交税费—*检查调整”替代。
