合伙企业股权转让所得税务事项分析(二)
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发布时间：2024-09-06 08:21
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时间：2024-09-18 15:09
合伙企业转让持有的项目公司股权时，应如何缴税？本文依据当前税收法规和政策进行简析。
首先，需明了合伙企业本身不缴纳企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于印发的通知》（财税〔2000〕91号）规定，合伙企业只对其投资者的经营所得征收个人所得税。《中华人民共和国合伙企业法》进一步规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。因此，合伙企业本身不需缴纳企业所得税。
其次，合伙企业的股权转让所得应如何纳税？根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。对于合伙人为法人或其他组织的情况，适用企业所得税税率；对于个人投资者，则适用个人所得税税率。根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）规定，对个人独资企业和合伙企业从事投资品交易取得的所得，应纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。依据上述规定，合伙企业的股权转让所得作为合伙企业的生产经营所得，个人投资者应按5%～35%的五级超额累进税率缴纳个人所得税；法人企业投资者则按适用税率缴纳企业所得税。
具体到第二种纳税方式，部分地区对合伙型股权投资基金中的个人投资者取得的收益，按“财产转让所得”或“股息红利所得”征收20%的个人所得税。例如，北京市《关于促进股权投资基金业发展的意见》（京金融办〔2009〕5号）规定，合伙制股权基金中个人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20%。
此外，合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利所得，应作为投资者个人的利息、股息、红利收入，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，按20%税率缴税。这样的政策安排旨在合理分配税负，促进投资活动，推动经济发展。
