自查补缴的税款怎样入账处理

发布网友 发布时间：2024-07-12 16:15

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热心网友 时间：2024-07-18 23:38

销项税额的帐务处理1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记应收帐款、应收票据、银行存款、应付利润等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目；按实现的销售收入，贷记产品销售收入、商品销售收入、其他业务收入科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。　　2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记在建工程科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。　　3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记长期投资科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。　　4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记在建工程科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。　　5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记营业外支出等科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。　　6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记应收帐款等科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记其他应付款等科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。　　进项税额转出的帐务处理企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记处理财产损溢、在建工程、应付福利费等科目，贷记应交税金--应交增值税（进项税额转出）科目。　　企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。　　企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记银行存款等科目，贷记应交税金--应交增值税（出口退税）科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。　　转出未交增值税、转出多交增值税的帐务处理月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记应交税金？--应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记应交税金--未交增值税科目；当月多交的增值税，借记应交税金--未交增值税科目，贷记应交税金--应交增值税（转出多交增值税）科目。　　这样，月份终了应交税金--应交增值税科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了应交税金--应交增值税科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。　　次月申报缴纳上月应交的增值税时借记应交税金--未交增值税科目，贷记银行存款等科目。　　企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记银行存款科目，贷记补贴收入科目。未设置补贴收入会计科目的企业，应增设补贴收入科目。　　企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。　　购进月末时：　　借：存在商品（原材料）待摊费用--待抵扣进项税额贷：银行存款（应付帐款）下月论证后：　　借：应交税--应交金增值税（进项税额）贷：待摊费用--待抵扣进项税额十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。　　增值税检查后的账务调整，应设立应交税金--增值税检查调整专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：　　1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记应交税金--应交增值税（进项税额）科目，贷记本科目；2、若余额在贷方，且应交税金--应交增值税账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税金--未交增值税科目；3、若本账户余额在贷方，应交税金--应交增值税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税金--应交增值税科目；4、若本账户余额在贷方，应交税金--应交增值税账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记应交税金--未交增值税科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行