增值税的账务处理实录分几步

发布网友 发布时间：2022-04-23 08:44

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热心网友 时间：2022-06-18 12:54

从购入到销售再到如何申报缴纳的所有会计分录可以参考以下流程来做：

一、“销项税额”的帐务处理

1、销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的*额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的*，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。

2、将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交*，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金—应交*（销项税额）”科目。

3、利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交*，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。

4、将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交*，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。

5、无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交*，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。

6、随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴*，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴*，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。

二、“进项税额转出”的帐务处理

企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交*（进项税额转出）”科目。

三、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的*额。

企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交*（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

四、“转出未交*”、“转出多交*”的帐务处理

月份终了，企业计算当当月应交未交*，借记“应交税金？——应交*（转出未交*）”科目，贷记“应交税金——未交*”科目；当月多交的*，借记“应交税金——未交*”科目，贷记“应交税金——应交*（转出多交*）”科目。

这样，月份终了“应交税金——应交*”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的*。月份终了“应交税金——应交*”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的*。

五、次月申报缴纳上月应交的*时

借记“应交税金——未交*”科目，贷记“银行存款”等科目。

六、企业收到即征即退、先征后退等返还的*，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。

七、企业购进的货物由于*开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。

购进月末时：

借：存在商品（原材料）

待摊费用——待抵扣进项税额

贷：银行存款（应付帐款）

下月论证后：

借：应交税——应交金*（进项税额）

贷：待摊费用——待抵扣进项税额

八、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。

*检查后的账务调整，应设立"应交税金——*检查调整"专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记"应交税金——应交*（进项税额）"科目，贷记本科目；

2、若余额在贷方，且"应交税金——应交*"账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——未交*"科目；

3、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交*"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——应交*"科目；

4、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交*"账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税金——未交*"科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行

拓展资料：

*的账务处理实录：

“进项税额”的账务处理

国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照**上注明的*额：

借：应交税费——应交*(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／应付票据／银行存款

需要注意的是：如果购进货物未能取得专用**，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用**有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的**，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。

接受投资转入货物。应按照专用*上注明的*额：

借：应交税费——应交*(进项税额)

原村料/库存商品

贷：实收资本

接受捐赠转入的货物。应按照*专用*上注明的*额：

借：应交税费——应交*(进项税额)

原材料/库存商品

贷：营业外收入

接受应税劳务。应按*专用*上注明的*额：

借：应交税费——应交*(进项税额)

其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／银行存款

进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的*额：

借：应交税费——应交*(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料

贷：应付账款／银行存款

购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：

借：应交税费——应交*(进项税额)

材料采购／商品采购

贷：应付账款／银行存款

*会计处理规定 百度百科

热心网友 时间：2022-06-18 12:54

一、*的账务处理实录：

1、进项税额”的账务处理 

（1）国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照**上注明的*额： 

借：应交税费——应交*(进项税额) 

材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用 

贷：应付账款／应付票据／银行存款 

（2）接受投资转入货物。应按照专用*上注明的*额： 

借：应交税费——应交*(进项税额) 

原村料/库存商品 

贷：实收资本 

（3）接受捐赠转入的货物。应按照*专用*上注明的*额： 

借：应交税费——应交*(进项税额) 

原材料/库存商品 

贷：营业外收入 

（4）接受应税劳务。应按*专用*上注明的*额： 

借：应交税费——应交*(进项税额) 

其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用 

贷：应付账款／银行存款 

（5）进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的*额： 

借：应交税费——应交*(进项税额) 

材料采购／商品采购／原材料 

贷：应付账款／银行存款 

（6）购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额： 

借：应交税费——应交*(进项税额) 

材料采购／商品采购 

贷：应付账款／银行存款 

2、“销项税额”的账务处理 

（1）销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的*额： 

借：应收账款／应收票据／银行存款 

贷：应交税费——应交*(销项税额) 

主营业务收入／其他业务收入 

同时结转成本。 

借：主营业务成本 

贷：库存商品 

（2）将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交*： 

借：在建工程(计税价格是成本价或确认价) 

贷：应交税费——应交*(销项税额) 

库存商品／委托加工物资 

（3）利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交*： 

借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价) 

贷：应交税费——应交*(销项税额) 

库存商品／委托加工物资／原材料 

（4）将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交*： 

借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价) 

贷：应交税费——应交*(销项税额) 

库存商品／委托加工物资 

（5）无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交*： 

借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价) 

贷：应交税费——应交*(销项税额) 

库存商品/委托加工物资／原材料 

（6）随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴*： 

借：应收账款等 

贷：应交税费——应交*(销项税额) 

低值易耗品——周转材料 

企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴*： 

借：其他应付款等 

贷：应交税费——应交*(销项税额) 相关科目 

3、次月申报缴纳上月应交的*： 

借：应交税费——未交* 

贷：银行存款 

4、企业收到即征即退、先征后退等返还的*，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润： 

借：银行存款 

贷：补贴收入 

5、辅导期企业或者购进的货物由于*开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期： 

借：库存商品(原材料) 

应交税费——待抵扣进项税额 

贷：银行存款(应付账款) 

下月论证后： 

借：应交税费——应交*(进项税额) 

贷：应交税费——待抵扣进项税额 

6、纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务) 

（1）检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时： 

借：有关科目 

贷：应交税费——*检查调整 

（2）检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时： 

借：应交税费——*检查调整 

贷：有关科目 

（3）全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： 

若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数： 

借：应交税费——应交*(进项税额) 

贷：应交税费——*检查调整 

若余额在贷方，且“应交税费——应交*”账户无余额，按贷方余额数： 

借：应交税费——*检查调整 

贷：应交税费——未交* 

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交*”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数： 

借：应交税费——*检查调整 

贷：应交税费——应交* 

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交*”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交*”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。 

7、年(月)末*的账务处理 

(1)月末转出应交*时： 

借：应交税费——应交*(转出未交*) 

贷：应交税费——未交*

扩展资料：

1、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。

（1）因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行*制度规定不得从销项税额中抵扣的；

借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交*（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；

（2）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交*（进项税额) ”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。

固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

（3）一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交*（进项税额转出）”科目。

2、月末转出多交*和未交*的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的*自“应交*”明细科目转入“未交*”明细科目。

对于当月应交未交的*，借记“应交税费——应交*（转出未交*）”科目，贷记“应交税费——未交*”科目；对于当月多交的*，借记“应交税费——未交*”科目，贷记“应交税费——应交*（转出多交*）”科目。

3、交纳*的账务处理。

（1）交纳当月应交*的账务处理。企业交纳当月应交的*，借记“应交税费——应交*（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交*”科目），贷记“银行存款”科目。

（2）交纳以前期间未交*的账务处理。企业交纳以前期间未交的*，借记“应交税费——未交*”科目，贷记“银行存款”科目。

（3）预缴*的账务处理。企业预缴*时，借记“应交税费——预交*”科目，贷记“银行存款”科目。

月末，企业应将“预交*”明细科目余额转入“未交*”明细科目，借记“应交税费——未交*”科目，贷记“应交税费——预交*”科目。

房地产开发企业等在预缴*后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交*”科目结转至“应交税费——未交*”科目。

（4）减免*的账务处理。对于当期直接减免的*，借记“应交税金——应交*（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

参考资料来源：百度百科-*会计处理规定

热心网友 时间：2022-06-18 12:55

1、进项税额的账务处理：

国内购进货物。按照**上注明的*额入账：

借：应交税费——应交*(进项税额)
材料采购／原材料

贷：应付账款／应付票据／银行存款

如果购进货物未能取得专用**，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用**有误，也不得作为扣税凭证。

购货方有权拒收不符合规定的**，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。

接受应税劳务。应按*专用*上注明的*额：

借：应交税费——应交*(进项税额)
其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／银行存款

进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的*额：

借：应交税费——应交*(进项税额)
材料采购／商品采购／原材料

贷：应付账款／银行存款

2、已交税费的账务处理：

企业预(上)缴*时：

借：应交税费——应交*(已交税费)

贷：银行存款等

收到退回多交的*时，作冲销的会计分录。

注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。

3、销项税额的账务处理：

销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的*额：

借：应收账款／应收票据／银行存款

贷：应交税费——应交*(销项税额)

主营业务收入／其他业务收入

同时结转成本。

借：主营业务成本                                                                                                            

贷：库存商品

扩展资料：

关于**丢失怎么办的问题，根据以下五种不同的情况有相应的处理方法：

1、如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用*记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失*专用*已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为*进项税额的抵扣凭证。

2、如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用*记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用*记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失*专用*已报税证明单》，经购买方主管税务机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。

3、一般纳税人丢已开具专用*的抵扣联，这种情况的**丢失怎么办。如果丢失前已认证相符的，可使用专用*联复印件留存备查。

4、如果丢失前未认证的，可使用专用*的*联到主管机关认证，专用*的*联复印件留存备查。

5、一般纳税人丢失已开具专用*的*联，这种情况的**丢失怎么办。可以将专用*抵扣联作为记账凭证，专用*抵扣联复印件留存备查。

参考资料来源：百度百科-*专用*

热心网友 时间：2022-06-18 12:55

　　三、“销项税额”的帐务处理
　　1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的*额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的*，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。

　　2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交*，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。

　　3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交*，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。

　　4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交*，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。

　　5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交*，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。

　　6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴*，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴*，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交*（销项税额）”科目。

　　四、“进项税额转出”的帐务处理

　　企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交*（进项税额转出）”科目。

　　五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的*额。

　　企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交*（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

　　六“转出未交*”、“转出多交*”的帐务处理

　　月份终了，企业计算当当月应交未交*，借记“应交税金？——应交*（转出未交*）”科目，贷记“应交税金——未交*”科目；当月多交的*，借记“应交税金——未交*”科目，贷记“应交税金——应交*（转出多交*）”科目。

　　这样，月份终了“应交税金——应交*”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的*。月份终了“应交税金——应交*”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的*。

　　七、次月申报缴纳上月应交的*时

　　借记“应交税金——未交*”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　八、企业收到即征即退、先征后退等返还的*，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。

　　九、企业购进的货物由于*开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。

　　购进月末时：

　　借：存在商品（原材料）

　　待摊费用——待抵扣进项税额

　　贷：银行存款（应付帐款）

　　下月论证后：

　　借：应交税——应交金*（进项税额）

　　贷：待摊费用——待抵扣进项税额

　　十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。

　　*检查后的账务调整，应设立"应交税金——*检查调整"专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

　　1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记"应交税金——应交*（进项税额）"科目，贷记本科目；

　　2、若余额在贷方，且"应交税金——应交*"账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——未交*"科目；

　　3、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交*"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——应交*"科目；

　　4、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交*"账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税金——未交*"科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行

热心网友 时间：2022-06-18 12:56

*的账务处理实录：
　　1、“进项税额”的账务处理
　　(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照**上注明的*额：
　　借：应交税费——应交*(进项税额)
　　材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用
　　贷：应付账款／应付票据／银行存款
　　需要注意的是：如果购进货物未能取得专用**，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用**有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的**，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
　　(2)接受投资转入货物。应按照专用*上注明的*额：
　　借：应交税费——应交*(进项税额)
　　原村料/库存商品
　　贷：实收资本
　　(5)接受捐赠转入的货物。应按照*专用*上注明的*额：
　　借：应交税费——应交*(进项税额)
　　原材料/库存商品
　　贷：营业外收入
　　(4)接受应税劳务。应按*专用*上注明的*额：
　　借：应交税费——应交*(进项税额)
　　其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用
　　贷：应付账款／银行存款
　　(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的*额：
　　借：应交税费——应交*(进项税额)
　　材料采购／商品采购／原材料
　　贷：应付账款／银行存款
　　(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：
　　借：应交税费——应交*(进项税额)
　　材料采购／商品采购
　　贷：应付账款／银行存款
　　2、“已交税费”的账务处理
　　企业预(上)缴*时：
　　借：应交税费——应交*(已交税费)
　　贷：银行存款等
　　收到退回多交的*时，作冲销的会计分录。
　　注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。
　　3、“销项税额”的账务处理
　　(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的*额：
　　借：应收账款／应收票据／银行存款
　　贷：应交税费——应交*(销项税额)
　　主营业务收入／其他业务收入
　　同时结转成本。
　　借：主营业务成本