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盈余公积在合并报表中到底是抵销,还是不抵销呢?

发布网友发布时间：2022-04-29 20:50

共3个回答

热心网友时间：2022-06-22 14:45

目前有两种处理方法。
第一种是依据财政部制定的《合并会计报表暂行规定》，
其要点是：
(1)母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消；对于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵消。
(2)子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额，应当作为少数股东权益，单列一类，以总额反映。
(3)所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示。
这种方法需要抵销
第二种是注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于盈余公积的合并处理方法，
其理由和要点是：
根据我国公司法的规定，盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)由单个企业按照当期实现的税后利润(即净利润)计算提取。子公司当期计提盈余公积作为企业集团利润分配的一部分，在合并利润分配表中予以反映和揭示。另一方面，子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果，已形成子公司内部积累，从而也形成整个企业集团内部的积累。为了准确反映企业集团内部提取盈公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况，必须将子公司提取的盈余公积作为企业集团提取的一部分予以反映。因此，在合并会计报表中必须再通过抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来，既调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额，也调整合并资产负债表中盈余公积的数额。如果合并的是全资子公司，调整数为当期全额计提数；如果合并的是非全资子公司，调整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额。
这种方法就是先抵销再恢复

热心网友时间：2022-06-22 14:45

付费内容限时免费查看回答份额相抵消；对于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵消。

(2)子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额，应当作为少数股东权益，单列一类，以总额反映。

(3)所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示。

这种方法需要抵销

第二种是注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于盈余公积的合并处理方法，

其理由和要点是：

根据我国公司法的规定，盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)由单个企业按照当期实现的税后利润(即净利润)计算提取。子公司当期计提盈余公积作为企业集团利润分配的一部分，在合并利润分配表中予以反映和揭示。另一方面，子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果，已形成子公司内部积累，从而也形成整个企业集团内部的积累。为了准确反映企业集团内部提取盈公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况，必须将子公司提取的盈余公积作为企业集团提取的一部分予以反映。因此，在合并会计报表中必须再通过抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来，既调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额，也调整合并资产负债表中盈余公积的数额。如果合并的是全资子公司，调整数为当期全额计提数；如果合并的是非全资子公司，调整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额。

这种方法就是先抵销再恢复

提问什么是法定盈余公积？什么是任意盈余公积？

回答1、法定盈余公积，一般是指国家规定企业必须从税后利润中提取的盈余公积，提取比例为10%。企业净利润和法定比例计提的盈余公积。当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。

2、任意盈余公积，是股份制企业按照公司章程或股东大会的决议，从可向投资者分配的利润中提取的公积金，其提取金额与用途由公司自行决定。企业提取的一般盈余公积可用于弥补亏损或转增资本。

提问法定盈余公公积金有什么用途？

回答(一)弥补亏损

企业发生的年度亏损，应由企业自行弥补。弥补渠道有三种：

(1)以前年度税前利润。

(2)以后年度税后利润。

(3)盈余公积金。

(二)扩大企业经营规模或者转增资本金

转增资本后，所留有的该资本公积金不得少于注册资本的25％。

(三)分配股利

原则上企业当年没有利润，不得分配股利，如为了维护企业信誉，用盈余公积分配股利，必须符合下列条件：

(1)用盈余公积弥补亏损后，该项公积金仍有结余。

(2)用盈余公积分配股利时，股利率不能太高，不得超过股票面值的6％。

(3)分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。

提问请问公益金与公积金有什么区别？

回答1、公积金指企业根据法律和企业章程的规定提留备用，不作为股利分配的部分所得或收益。根据公积金的来源不同，可以将其分为盈余公积金和资本公积金。盈余公积金指企业依法或依企业章程从企业利润中提取的公积金。资本公积金指直接由资本、资产或其受益所形成的公积金。

2、公益金是企业于税后利润中，在法定公积金之外，依法提取的勇于企业职工集体福利的资金。公益金的提取也是法律的强行规定，在会计上列入所有者权益。

提问请问资本公积金有什么用途？

回答资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本(或股本)。资本公积转增资本可以改变企业投入资本结构，体现企业稳健、持续发展的潜力。

提问请问用资本公积转增股本属于扩股范围吗？

回答属于

热心网友时间：2022-06-22 14:45

三、调整与抵销分录和盈余公积的抵销与调整
　　在购买法下，编制合并财务报表时，需要将购买日子公司净资产的账面价值调整为公允价值，并以此为基础来计算合并净利润。编制调整分录涉及损益时，是否需要相应地调整盈余公积呢？比如，在购买日，子公司存在一项固定资产，其账面价值为600万元，公允价值为700万元，该资产尚可使用20年，不考虑净残值。则编制合并财务报表时，每年需要调增管理费用5万元，在这种情况下，是否需要相应地调减盈余公积呢？这仍然需要从编制合并财务报表的目的和盈余公积的属性进行分析。调整分录是母公司编制合并财务报表时从经济主体的角度考虑而编制的，而盈余公积则是从法律主体的角度考虑来计提的。编制合并财务报表时无需从法律主体的角度来考虑。由于调整分录的结果既不会反映在母公司的报表上，也不会反映在子公司的报表上，而只反映在合并工作底稿上，因此对调整的损益计提盈余公积同样缺乏法律依据。特别是，这种调整并不能提高合并财务报表信息的决策有用性。同理，可对抵销分录作类似的分析。
　　四、连续编制合并财务报表中盈余公积的抵销与调整
　　由于合并财务报表是根据母公司和子公司的个别财务报表编制的，上年编制合并抵销分录的抵销结果并没有反映在*公司的个别财务报表上，因此，连续编制合并财务报表时，需要首先对年初的未分配利润等报表项目进行调整。通常，上年调整和抵销分录中涉及损益和利润分配事项的，均应调整年初未分配利润。问题是，调整年初未分配利润时是否应相应地调整盈余公积？这需要结合上年调整和抵销结果进行考虑。因为本年对年初未分配利润及相应项目的调整主要是为了使根据本年个别财务报表编制的合并财务报表的年初数同上年合并财务报表的年末数一致（假定不考虑会计*变更和前期差错更正）。因此，如果上年编制调整和抵销分录时，没有相应地调整盈余公积，那么本年对年初未分配利润进行调整时，自然不应对盈余公积进行调整。根据前述分析可知，调整和抵销分录是从经济主体的角度来编制的，而盈余公积属于法律主体概念，编制调整和抵销分录涉及损益的，无需相应地调整盈余公积。

企业合并财务报表编制中如何抵销盈余公积

从这个意义上讲,子公司应视同为一个分支机构或分部,因而不应存在实收资本、资本公积(资本溢价)和盈余公积等属于法律主体概念的所有者权益项目,编制合并财务报表时,自然应将其全额抵销,或者更准确地说,应将子公司所有者权益中应归属于母公司股东的份额抵销,将应归属于子公司少数股东的份额转作少数股东权益。在2007年...